Il DL n. 193 del 24/10/2016 convertito nella L. n. 225 del 1° dicembre 2016 ha previsto a partire dall’1/1/2017 la soppressione dell’adempimento relativo alla comunicazione degli acquisti di beni e delle prestazioni di servizi ricevuti da soggetti stabiliti in un altro Stato membro dell’Unione Europea. A tale proposito è stata anche pubblicata la Nota dell’Agenzia delle Dogane del 10/1/2017.

Da anticipazioni fornite dalla stampa specializzata, nel cosiddetto Decreto Milleproroghe in corso di approvazione, è stato inserito un apposito emendamento che reintroduce, almeno per l’anno in corso, l’obbligo di comunicare acquisti di beni e prestazioni di servizi ricevuti da soggetti stabiliti in un altro Stato membro dell’Unione Europea.

L’Agenzia delle Dogane, in occasione della pubblicazione della nuova versione 18.0.0 di Intraweb, pur citando la soppressione della presentazione degli elenchi intra-2, ha comunicato che il software intr@web consente la compilazione degli elenchi intrastat sia degli  acquisti che delle cessioni ed invitato gli utenti a seguire eventuali modifiche agli obblighi dichiarativi.

A vostra disposizione per ulteriori chiarimenti

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Le novità di inizio anno introdotte dal Decreto Semplificazioni e dalla Legge di stabilità

Il Decreto Semplificazioni e la Legge di stabilità hanno introdotto alcune novità che hanno impatto sull’operatività di gran parte dei contribuenti.

Soggetti interessati

 IMPRESE

RISPARMIO ENERGETICO

DETRAIBILITA’ IVA OMAGGI

RITENUTE AGENTI

CERTIFICAZIONE UNICA

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

 PROFESSIONISTI

RISPARMIO ENERGETICO

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

DETRAIBILITA’ IVA OMAGGI

CERTIFICAZIONE UNICA

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

 PERSONE FISICHE

RISPARMIO ENERGETICO

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

1. BONUS RISPARMIO ENERGETICO E RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

La Legge di Stabilità per il 2015 ha previsto la proroga al 31 dicembre 2015 del bonus per il risparmio energetico e del bonus per le ristrutturazioni edilizie.

I contribuenti dunque anche per le spese effettuate nel corso dell’anno 2015 riferite al risparmio energetico e alle ristrutturazioni edilizie, potranno usufruire delle relative detrazioni di imposta pari rispettivamente al 65% e al 50% (in unico 2016 o 730 2016).

1.1. Risparmio energetico (detrazione sia IRPEF che IRES):

Sulle spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015, per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici già esistenti spetta una detrazione del 65%, da ripartire in dieci anni.

Dal 1° gennaio 2016 il beneficio sarà del 36%, ovvero quello ordinariamente previsto per i lavori di ristrutturazione edilizia.
1.2. Ristrutturazioni edilizie (detrazione IRPEF):

Per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2015, la detrazione Irpef sale al 50%, sempre con il limite massimo di spesa di 96.000 euro per unità immobiliare, da ripartire in dieci quote annuali.

  
1.3. Bonus mobili

Si precisa che la detrazione del 50% spetta anche sulle ulteriori spese sostenute, sempre nel periodo dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015, per l’acquisto:

a. di mobili

b. di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Tale ulteriore detrazione deve essere ripartita in dieci quote annuali di pari importo, ed è calcolata su un ammontare complessivo di spesa non superiore a 10.000 euro.

Dal 1° gennaio 2016 il beneficio sarà del 36%.

1.4. Comunicazione proseguimento lavori risparmio energetico

Il decreto Semplificazioni in merito agli adempimenti previsti per la fruizione della detrazione IRPEF e IRES per le spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, sopprime l’obbligo di inviare la comunicazione all’Agenzia delle entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta.

La soppressione dell’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle entrate riguarda:

- i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per le  spese sostenute nel 2014 in relazione a lavori che proseguiranno nel 2015;

- i soggetti con il periodo di imposta non coincidente con l’anno solare, per le spese sostenute nel periodo di imposta rispetto al quale il termine di 90 giorni scada a decorrere dalla data di entrata in vigore del decreto.

 
1.5. Incremento della ritenuta d’acconto sui bonifici

La ritenuta a titolo di acconto che le banche e le Poste Italiane SPA devono operare all’atto dell’accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti, per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta, viene incrementata dal 4% all’8%.

La nuova ritenuta si applica a partire dal 1° gennaio 2015.

2. LIMITE PER LA DETRAIBILITÀ IVA DEGLI OMAGGI

Il Decreto Semplificazioni allinea il limite per la detraibilità dell’IVA sugli acquisti di beni destinati a essere omaggiati a quello previsto per la deducibilità integrale dei costi sostenuti per l’acquisto dei medesimi beni ai fini IRES/IRPEF, in base all’art. 108, co.2, D.P.R. 917/1986.

Tale articolo prevede che i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati a omaggio, ricompresi fra le spese di rappresentanza in base al D.M. 19.11.2008, sono deducibili integralmente se di valore unitario non superiore a euro 50, considerando nel costo la parte dell’IVA indetraibile.

Si ricorda inoltra che lo stesso D.M. 19.11.2008 prevede che, affinchè gli omaggi si possano qualificare tra le spese di rappresentanza, occorre che tali spese soddisfino i seguenti requisiti:

- gratuità

- finalità promozionali e di pubbliche relazioni

- ragionevolezza a generare benefici economici per l’impresa

- coerenza con usi e pratiche commerciali del settore

Nella previgente normativa, l’indetraibilità dell’IVA  sull’acquisto di beni da omaggiare, rientranti nelle spese di rappresentanza, operava se il costo unitario dei beni era superiore a euro 25,82.

L’art. 30 del Decreto Semplificazioni, inoltre, eleva a euro 50 anche il limite relativo alle prestazioni di servizio oggetto di omaggio, entro cui l’IVA sugli acquisti è detraibile; mentre le cessioni in omaggio del servizio sono fuori campo di applicazione IVA.

Nessuna modifica è invece stata disposta alla normativa riguardante gli omaggi di beni rientranti nell’attività d’impresa.

3. RITENUTE AGENTI

I soggetti che percepiscono provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, che, nell’esercizio della propria attività, si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi - possono usufruire della ritenuta di acconto in misura ridotta ovvero commisurata al 20% dell’importo delle provvigioni stesse, avendo cura di inviare apposita dichiarazione ai soggetti che corrisponderanno le provvigioni.

Il Decreto Semplificazioni, fermo restando che sarà un decreto ministeriale a dettare la relativa disciplina di attuazione, introduce la facoltà di inviare la dichiarazione in oggetto anche tramite casella di posta elettronica certificata e attribuisce alla stessa dichiarazione validità pluriennale, fino a revoca o fino alla perdita dei requisiti da parte del contribuente.

4. CERTIFICAZIONE UNICA

Sono ufficiali – sul sito dell’Agenzia delle Entrate – alcuni modelli dichiarativi fiscali, tra cui la Certificazione Unica.

La Certificazione Unica prende il posto, dal 2015, del CUD e delle certificazioni delle ritenute in forma libera per lavoratori autonomi, redditi diversi e provvigioni.

Il nuovo modello dovrà essere compilato e consegnato entro il 28 febbraio da parte dei sostituti di imposta ai lavoratori dipendenti ed assimilati e agli altri soggetti ai quali sono state corrisposte somme soggette a ritenute alla fonte, di cui al Capo III del DPR 600/1973.

Successivamente la CU dovrà essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro il 9 marzo 2015 (in quanto il 7, scadenza originariamente prevista, cade di sabato).

Attenzione quindi ai sostituti di imposta che da quest’anno non potranno più rilasciare in formato libero ai percipienti redditi di lavoro autonomo ma dovranno organizzarsi, anche informaticamente, per redigere la certificazione sul modello approvato.

5. INDICE DEI PREZZI AL CONSUMO PER LE FAMIGLIE DI OPERAI E IMPIEGATI (periodo di riferimento dicembre 2014)

Per adeguare periodicamente i valori monetari, ad esempio il canone di affitto o l’assegno dovuto al coniuge separato, si utilizza l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati (FOI) al netto dei tabacchi. Tale indice si pubblica sulla Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 81 della Legge 27 luglio 1978, n. 393.

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La legge di stabilità è in questo periodo dovunque, per le strade, in televisione, su Internet eppure non è ancora arrivata in Parlamento.

Già sono numerose le richieste di correzione alla Legge di Stabilità. Un punto dolente della nuova Legge di Stabilità è il nuovo regime dei minimi forfettario per le Partite IVA. Vediamo cosa prevede il Ddl Stabilità.

L’attuale regime dei minimi prevede un limite massimo di ricavi annui a 30mila euro. Il regime forfettario ipotizzato dal Ddl della stabilità per il 2015, invece, differenzia le soglie di ricavi e compensi in base al tipo di attività svolta. Il limite dei ricavi annui è ridotto a 15mila euro per le attività professionali, tecniche e sanitarie, ed è aumentato invece a 40mila euro per le attività di commercio all’ingrosso e al dettaglio.
Inoltre, il nuovo regime non avrà scadenza. Si tratta di una novità rilevante rispetto al regime attuale, nel quale si può restare per cinque anni o comunque fino al compimento dei 35 anni. A differenza di quello attuale, quindi, il nuovo regime non é solo aperto a chi avvia un’attività, ma anche a chi la esercita da anni, purché non sfori la soglia di ricavi o compensi.
Inoltre, poiché il nuovo regime non avrà scadenza, il superamento dei ricavi potrebbe essere una delle principali situazioni in cui il contribuente é costretto ad abbandonarlo passando alla tassazione ordinaria.
Il nuovo regime dei minimi non prevedrà più un’aliquota del 5% sul reddito, determinato sottraendo i costi ai ricavi, ma il reddito sarà tassato al 15%. Il reddito da tassare si calcolerà in modo forfettario, applicando ai ricavi un «coefficiente di redditività», che varia in base al tipo di attività. In base all’allegato al Ddl stabilità, il coefficiente è, ad esempio, del 40% per il commercio all’ingrosso e al dettaglio e arriva al 78% per le attività professionali.
Per l’avvio il nuovo regime prevede un’agevolazione ulteriore per chi inizia un’attività. Per tre anni dall’avvio, infatti, si può ridurre il reddito da tassare di un terzo e, su questo importo, applicare l’aliquota del 15%. In questo modo, il nuovo regime punta a tenere conto delle maggiori spese che vengono sostenute nella fase di start up.

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CALCOLA LA TUA TASI 2014

Utilizza uno strumento gratuito, semplice e completo che permette di determinare il valore della Tasi e di compilare, generare e stampare il Modello F24 rilasciato dall’Agenzia delle Entrate per il pagamento delle rate previste  con i nuovi codici tributo per la Tasi.

Sopra  il link.

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Nell’ordinamento italiano le attività di commercio sono disciplinate dal D.Lgs 114/98 e per l’esercizio della vendita al dettaglio non è previsto alcun requisito professionale.
La vendita al dettaglio può essere svolta in forma  individuale o societaria (società di persone e società di capitali).
Inoltre l’attività può essere costituita in:
- piccole strutture: il locale deve avere una superficie di vendita inferiore a 150 metri quadri, nel caso di Comuni con popolazione residente inferiore a 10.000 abitanti; il locale deve avere una superficie di vendita inferiore a 250 metri quadri, nel caso di Comuni con popolazione residente superiore a 10.000 abitanti;
- medie strutture: il locale deve avere una superficie di vendita compresa tra 151 metri quadri e 1.500 metri quadri, nel caso di Comuni con popolazione residente inferiore a 10.000 abitanti; il locale deve avere una superficie di vendita compresa tra 251 metri quadri e 2.500 metri quadri, nel caso di Comuni con popolazione residente superiore a 10.000 abitanti;
- grandi strutture: il locale deve avere una superficie di vendita superiore a 1.500 metri quadri ma non oltre i 15.000 metri quadri, nel caso di Comuni con popolazione residente inferiore a 10.000 abitanti; il locale deve avere una superficie di vendita superiore a 2.500 metri quadri ma non oltre i 15.000 mq, nel caso di Comuni con popolazione residente superiore a 10.000 abitanti;
- centri/parchi commerciali.

Per aprire un negozio è necessario:
- aprire partita Iva: se scelgo un’impresa individuale userò il Modello AA9/11, se la scelta ricade in soggetti diversi dalle persone fisiche allora userò il Modello AA7/10;
- iscriversi alla Camera di Commercio (CCIAA): per l’impresa individuale userò il Modello I1, per soggetti diversi dalle persone fisiche userò invece il Modello S5;
- scegliere un inquadramento previdenziale e iscriversi all’INPS nella sezione “gestione commercianti”;
- iscriversi all’ INAIL con il rischio operativo per collaboratori familiari e soci partecipanti.

Le documentazioni richiamate devono essere presentate compilando gli appositi moduli informatici contenuti nel software ComUnica entro 30 giorni dall’inizio dell’attività ovvero dalla costituzione della società.

Altri adempimenti

- presentazione, entro 30 giorni dall’inizio dell’attività , della segnalazione certificata di inizio attività (SCIA – esercizi di vicinato), nel caso dei commercio in piccole strutture, al Comune competente il quale ha il compito di riconoscere i requisiti per l’accesso all’attività: la destinazione d’uso e la disponibilità del locale nonché verificare la distanza del locale più vicino in cui viene svolta l’attività della medesima tipologia, indicandone la precisa ubicazione e la titolarità. E’ opportuno precisare che, per tale adempimento, ogni singolo Comune predispone un apposito modulo da compilare;
- presentazione, entro 30 giorni dall’inizio dell’attività , della “domanda di esercizio singolo“, nel caso di commercio in medie e grandi strutture, al Comune competente il quale ha il compito di riconoscere i requisiti per l’accesso all’attività.E’ opportuno precisare che, per tale adempimento, ogni singolo Comune predispone un apposito modulo da compilare;
- presentazione, entro 30 giorni dall’inizio dell’attività , della “domanda di autorizzazione“, nel caso di commercio in parchi e centri commerciali, al Comune competente il quale ha il compito di riconoscere i requisiti per l’accesso all’attività. E’ opportuno precisare che, per tale adempimento, ogni singolo Comune predispone un apposito modulo da compilare;
- Obbligo di dotazione di casella PEC: il DL n. 185/2008 ha stabilito l’obbligo, per le società di capitali, per le società di persone e per i professionisti iscritti in albi o elenchi, di dotarsi di una casella di posta elettronica certificata a valore legale. Successivamente, il DL n. 179/2012, ha esteso tale obbligo anche a tutte le nuove iscrizioni, presso il Registro Imprese, di imprese individuali, a partire dal 20 ottobre 2012.

Nel caso l’attività comporti la manipolazione di generi alimentari vi sono ulteriori obblighi:
- richiesta del libretto sanitario; ovvero sottoscrizione del documento denominato “Norme di comportamento” e frequenza di un corso di formazione previsto da alcune C.C.IA.A.

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Ai fini della deducibilità dei costi dei corsi   formazione professionale, tra cui rientrano anche quelli relativi alla formazione continua, bisogna distinguere fra i tre casi possibili:.

• socio imprenditore
• lavoratore autonomo con partita Iva
• lavoratore dipendente

Per l’ imprenditore e per i  soci di una impresa, le spese di formazione sono interamente deducibili dal reddito di impresa e anche l’Iva relativa è detraibile.

Queste spese comprendono sia i costi per l’acquisto di materiale didattico e di consumo che le eventuali spese di vitto e alloggio inerenti alla partecipazione ai corsi.

La deducibilità per il  lavoratore autonomo è limitata al 50% del costo del corso, le eventuali spese di vitto e alloggio sono  pure deducibili nella misura del 50%, ma non possono superare il 2 per cento dei compensi, i costi per l’acquisto di libri e riviste sono interamente deducibili.

Il  lavoratore dipendente non può dedurre in proprio i costi sostenuti per i corsi di formazionione. Questi costi sono deducibili invece dal titolare se è stato lui a sostenerli.

L’Agenzia delle Entrate nel 2012  ha trasformato in una circolare (circ. 35/E) le risposte che i tecnici dell’Amministrazione hanno fornito ai professionisti.

Nella circolare, infatti, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che bisogna far riferimento all’articolo 54, comma 5 del TUIR, secondo cui «le spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento professionale, incluse quelle di viaggio e soggiorno, sono deducibili nella misura del 50 per cento del loro ammontare».

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MAGGIORAZIONE TARES

Che cos’è

Un’una tantum statale per possesso od occupazione di immobili

Quanto si paga

Il tributo è pari a 30 centesimi per ogni metro quadrato

Come si paga

Con F24; il Comune deve inviare il bollettino

Perché si paga

Per compensare allo Stato l’aumento di un miliardo erogato ai fondi comunali 2013 dopo il superamento della maggiorazione originaria

TASI

Che cos’è

È il tributo sui «servizi indivisibili» dei Comuni, dal 2014

Quando si paga

Le date di scadenza di acconto e saldo dipendono dai Comuni. Ma è sempre possibile il pagamento in soluzione unica il 16 giugno

Come si paga

Si potrà versare con bollettino o modello F24

Perché si paga

Per finanziare illuminazione pubblica, manutenzione strade, verde pubblico e così via

MINI IMU

Che cos’è

È una coda dell’Imu 2013 sull’abitazione principale

Quanto si paga

L’imposta è pari al 40% della differenza fra l’Imu ad aliquota comunale e l’Imu standard

Come si paga

Si versa con F24 o bollettino postale. Si paga solo nei Comuni che hanno aumentato l’aliquota

Perché si paga

Perché Governo e Parlamento non hanno trovato le coperture per abolire integralmente l’imposta

IMU

Che cos’è

È la “vecchia” imposta municipale, che sopravvive su abitazioni principali di lusso e altri immobili

Quando si paga

L’acconto si versa il 16 giugno e il saldo il 16 dicembre

Come si paga

Con bollettino postale o F24

Perché si paga

Per finanziare i servizi comunali e, per quel che riguarda i fabbricati strumentali, per garantire anche l’equilibrio del bilancio statale

SALDO TARES-TARSU-TIA

Che cos’è

È il conguaglio del tributo 2013 sui rifiuti, che in alcuni Comuni è già stato versato a dicembre

Quanto si paga

Dipende dalle tariffe comunali e da quanto è stato già versato con le prime rate

Come si paga

Si versa con lo stesso strumento utilizzato per i versamenti delle prime rate (dipende dal Comune)

Perché si paga

Per garantire la copertura dei costi del servizio rifiuti

TARI

Che cos’è

È l’ultima evoluzione del tributo sui rifiuti, dal 2014

Quando si paga

Le date di scadenza di acconto e saldo dipendono dai Comuni. Ma è sempre possibile il pagamento in soluzione unica il 16 giugno

Come si paga

Si potrà versare con bollettino o modello F24

Perché si paga

Per finanziare, in modo quasi integrale, il servizio di smaltimento dei rifiuti

(Fonte ilsole24ore)

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Utilizza uno strumento gratuito, semplice e completo che permette di determinare il valore dell’IMU e di compilare, generare e stampare il Modello F24 rilasciato dall’Agenzia delle Entrate per il pagamento delle rate previste (2 o 3 rate per l’abitazione principale, 2 rate per gli altri immobili) con i nuovi codici tributo per l’IMU.

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