Studio Di Giulio

Il trasferimento dei beni a una società fiduciaria non basta, da solo, a neutralizzare gli effetti di un sequestro preventivo a fini di confisca. Il giudice deve invece verificare con attenzione eventuali cointeressenze del “guardiano”, il contenuto del negozio giuridico (a cominciare dalla natura onerosa o gratuita), gli effettivi poteri del trustee e, in definitiva, tutti gli eventuali vizi originari del trust tali da vanificare la segregazione patrimoniale che è propria dell’istituto.
La Terza penale (sentenza 9229/16) torna ancora una volta sul tema del trust per richiamare i presupposti necessari a sterilizzare i poteri del giudice adottati nell’interesse dei creditori, in questo caso dell’erario.
La questione riguarda l’indagine preliminare su un’associazione a delinquere finalizzata, tra l’altro, all’evasione fiscale. Il Gip di Cremona, a fine 2014, aveva messo i sigilli su 10 milioni di euro di beni facenti parte di un trust che, a suo giudizio, era stato creato con il solo scopo di eludere la pretesa fiscale, ma solo due mesi dopo il Riesame aveva annullato il provvedimento. Secondo il tribunale lombardo il conferimento nel trust – peraltro operato dal principale indagato, raggiunto anche da misura cautelare personale – aveva trasformato la natura del patrimonio di cui il gestore era divenuto semplice “guardiano”: mancando la disponibilità (articolo 321 Cpp), argomentava il collegio, non era più applicabile il sequestro finalizzato a futura confisca per equivalente.
Tuttavia la Terza penale ha bocciato la lettura del Riesame, bollandola in sostanza di superficialità. Il conferimento in trust di per sè potrebbe determinare una realtà apparente, scrive la Corte, considerata la totale mancanza di un’istruttoria per verificare i poteri residui in capo al disponente “guardiano”, trascurando tra l’altro la circostanza che lo spostamento (apparente?) dei poteri del trustee dall’indagato alla fiduciaria era avvenuto in pieno svolgimento dell’inchiesta penale, e omettendo ancora qualsiasi valutazione sul fatto che beneficiari del trust – e destinatarie dei redditi lì prodotti – sono le figlie dello stesso indagato. «Vincoli di solidarietà familiare – scrive la Terza – che potrebbero essere indice della natura essenzialmente simulatoria del negozio stesso».

Per copia sentenza info@studiotributariodg.it

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Società di capitali a ristretta base azionaria

Società familiari,  avvisi doppi

I proventi dell’evasione si presumono distribuiti ai soci.
È questa la prassi prevalente dell’Amministrazione finanziaria che sta caratterizzando gli atti impositivi che, per evitare la decadenza, sono notificati in questi giorni o comunque entro fine anno.

Nonostante le perplessità su questi tipi di pretese, in molti casi la legittimità è stata confermata dalla Cassazione. In caso di rettifica della dichiarazione di una società, le Entrate contestano al socio l’omessa indicazione di un reddito di capitale in proporzione alle quote o azioni possedute.

Quanto al periodo d’imposta cui imputare gli utili extrabilancio, l’Agenzia normalmente fa coincidere l’anno della rettifica all’ente con l’attribuzione di redditi di capitale ai soci. La Suprema Corte, con la sentenza n.25688/06, ha confermato questa tesi sul presupposto che gli utili extrabilancio non hanno una deliberazione ufficiale per la loro distribuzione, sicché si intende avvenuta nello stesso periodo d’imposta in cui sono stati conseguiti.

Può poi verificarsi che la società accertata sia in perdita.

La Cassazione, con la sentenza n.18640/08, ha affermato che le somme occultate non transitano dalla contabilità,
per cui non hanno di sicuro altra destinazione (ad esempio reimpiego nelle attività aziendali, etc.) se non quella della distribuzione ai soci.

È in ogni caso possibile per il contribuente dare prova contraria e quindi dimostrare il reinvestimento degli utili nell’impresa. Una questione che non ha ancora trovato un orientamento univoco è legata ai costi indeducibili.

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Scegliere la forma giuridica societaria

La scelta della forma giuridica è una delle primissime fasi per creare impresa ed è per questo di fondamentale importanza ponderarne la scelta. Il profilo giuridico da scegliere deve essere quello maggiormente attinente al proprio business  e devono essere presi in considerazione le dimensioni dell’azienda o dei soggetti coinvolti nell’impresa.

Ma dove far propendere la mia scelta? Vediamo alcuni fattori di primaria importanza che possono condurci alla scelta migliore.

CAPITALE. Per quanto riguarda le società di persone, la legge non impone alcun vincolo di patrimonio iniziale. Il discorso è diverso per le società di capitali: le due forme più utilizzate, Srl e Spa, prevedono infatti un patrimonio iniziale, differente a seconda della forma societaria prescelta. Per le società a responsabilità limitata (Srl) è necessario un patrimonio sociale di 10.000€ (anche se in fase di apertura basta la sottoscrizione del 25%), che non è facile da accantonare per i giovani. Ultimamente, vi è la possibilità di aprire Srl semplificate a 1 euro, anche se la nuova forma societaria risulta in ogni caso debole se si chiedono prestiti. Le banche infatti difficilmente concederanno prestiti a fronte di una garanzia pari a 1 euro, non potendo nemmeno rivalersi sul patrimonio personale dei soci.

RESPONSABILITA’ DEI SOCI. Un altro aspetto da analizzare è la responsabilità dei soci. Nelle società di capitali è l’impresa stessa a rispondere per le obbligazioni contratte; scenario opposto per le società di persone (con alcune eccezioni, come ad esempio per i soci accomandanti nelle Sas). In tal caso, è il patrimonio personale del socio a fare da garanzia;  ecco allora che l’analisi dei potenziali rischi può far optare verso scelte più prudenti, mettendo al riparo i beni posseduti dal singolo.

MODELLO DI BUSINESS. Alla luce di quanto esposto, una discriminante fondamentale nella scelta risiede nella natura societaria del business. Nel caso infatti in cui l’impresa sia impegnata in un’attività che comporti necessariamente un’elevata esposizione debitoria, sarebbe preferibile propendere verso le società di capitali. Ad esempio, aziende che hanno bisogno di macchinari costosi o grande forza lavoro per la produzione è preferibile farle orientare verso una società di capitali. Se invece l’imprenditore dovesse occuparsi di servizi o operazioni che di fatto non comportano debiti eccessivi, si potrebbe tranquillamente lasciare spazio a forme societarie meno protette.

COSTI DI GESTIONE. Le società di capitali sono obbligate a tenere la contabilità in regime ordinario, con annessi tenuta dei libri sociali, deposito del bilancio e una gestione più complessa delle entrate e delle uscite patrimoniali. Le società di persone possono invece optare per il regime semplificato, sgravandosi di enormi oneri sia in termini procedurali che monetari.

Questi appena elencati sono solo alcuni dei motivi di scelta.  E’ bene tener presente che risparmiare non sempre risulta essere la soluzione vincente. La mossa ora spetta ai futuri imprenditori d’Italia.

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Contenzioso tributario

L’estratto di ruolo è impugnabile

Quando la contestazione riguarda la notifica degli atti presupposti, l’estratto di ruolo può essere impugnato davanti alla Commissione Tributaria Provinciale competente.

Sono le conclusioni che si ricavano dall’esame della sentenza n.3392/02/14 della CTP di Milano.

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Se la cartella usa la “Pec” conta la data di ricezione

Per la notifica tramite Pec (posta elettronica certificata) delle cartelle di Equitalia conta la data di ricezione, a prescindere dal giorno in cui l’assistito o il contribuente ne prendano visione. A decorrere dalla data di ricezione (e non di lettura) scattano, infatti, i termini per impostare la strategia difensiva da seguire:
decidere se pagare o meno, presentare ricorso, chiedere l’annullamento in autotutela.

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Reddito Impresa. Sgravio Perdita

Per lo sgravio della perdita non servono azioni legali

Sì alla deduzione della perdita su crediti comprovata dall’impossibilità di adempiere del debitore dovuta a illiquidità
finanziaria, incapienza patrimoniale e scarso merito creditizio. E ciò anche in assenza di una procedura
giudiziaria per il recupero.

È quanto emerge dalla sentenza 8/03/2014 della CTP Cremona.

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Srl, per i soci di minoranza ogni delibera è impugnabile.

I soci di minoranza di una Srl hanno diritto di impugnare qualsiasi delibera assembleare.
La qualifica come «pa¬rere non vincolante» richiesto dall’amministratore a scopi meramente consultivi di una delibera assembleare di liquidazione non può cagionare l’esclusione della possibilità da parte dei soci di minoranza di impugnarla.
Tale comportamento dell’amministratore verrebbe a ledere i diritti dei stessi.
Attraverso la delega alla assemblea della scelta su una opzione amministrativa e in presenza di un ostacolo normativo e statutario che impedisce l’attribuzione alla determinazione assembleare di un carattere vincolante si verrebbe altrimenti a realizzare, denegando l’interesse all’impugnazione, una doppia esenzione di responsabilità di cui beneficerebbero gli am¬ministratori e la maggioranza dei soci a scapito della minoranza cui invece appartiene l’interesse a far accertare i profili di invalidità della deliberazione e/o di abusività della opzione amministrativa che ne costituisce il conte¬nuto.

Questo è il principio di diritto espresso dalla Corte di Cassazione, sezione prima civile, con la sentenza del 16 aprile 2014, n. 8867 .

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