Studio Di Giulio

Il trasferimento dei beni a una società fiduciaria non basta, da solo, a neutralizzare gli effetti di un sequestro preventivo a fini di confisca. Il giudice deve invece verificare con attenzione eventuali cointeressenze del “guardiano”, il contenuto del negozio giuridico (a cominciare dalla natura onerosa o gratuita), gli effettivi poteri del trustee e, in definitiva, tutti gli eventuali vizi originari del trust tali da vanificare la segregazione patrimoniale che è propria dell’istituto.
La Terza penale (sentenza 9229/16) torna ancora una volta sul tema del trust per richiamare i presupposti necessari a sterilizzare i poteri del giudice adottati nell’interesse dei creditori, in questo caso dell’erario.
La questione riguarda l’indagine preliminare su un’associazione a delinquere finalizzata, tra l’altro, all’evasione fiscale. Il Gip di Cremona, a fine 2014, aveva messo i sigilli su 10 milioni di euro di beni facenti parte di un trust che, a suo giudizio, era stato creato con il solo scopo di eludere la pretesa fiscale, ma solo due mesi dopo il Riesame aveva annullato il provvedimento. Secondo il tribunale lombardo il conferimento nel trust – peraltro operato dal principale indagato, raggiunto anche da misura cautelare personale – aveva trasformato la natura del patrimonio di cui il gestore era divenuto semplice “guardiano”: mancando la disponibilità (articolo 321 Cpp), argomentava il collegio, non era più applicabile il sequestro finalizzato a futura confisca per equivalente.
Tuttavia la Terza penale ha bocciato la lettura del Riesame, bollandola in sostanza di superficialità. Il conferimento in trust di per sè potrebbe determinare una realtà apparente, scrive la Corte, considerata la totale mancanza di un’istruttoria per verificare i poteri residui in capo al disponente “guardiano”, trascurando tra l’altro la circostanza che lo spostamento (apparente?) dei poteri del trustee dall’indagato alla fiduciaria era avvenuto in pieno svolgimento dell’inchiesta penale, e omettendo ancora qualsiasi valutazione sul fatto che beneficiari del trust – e destinatarie dei redditi lì prodotti – sono le figlie dello stesso indagato. «Vincoli di solidarietà familiare – scrive la Terza – che potrebbero essere indice della natura essenzialmente simulatoria del negozio stesso».

Per copia sentenza info@studiotributariodg.it

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Le novità di inizio anno introdotte dal Decreto Semplificazioni e dalla Legge di stabilità

Il Decreto Semplificazioni e la Legge di stabilità hanno introdotto alcune novità che hanno impatto sull’operatività di gran parte dei contribuenti.

Soggetti interessati

 IMPRESE

RISPARMIO ENERGETICO

DETRAIBILITA’ IVA OMAGGI

RITENUTE AGENTI

CERTIFICAZIONE UNICA

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

 PROFESSIONISTI

RISPARMIO ENERGETICO

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

DETRAIBILITA’ IVA OMAGGI

CERTIFICAZIONE UNICA

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

 PERSONE FISICHE

RISPARMIO ENERGETICO

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

INDICE ISTAT DICEMBRE 2014

1. BONUS RISPARMIO ENERGETICO E RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE

La Legge di Stabilità per il 2015 ha previsto la proroga al 31 dicembre 2015 del bonus per il risparmio energetico e del bonus per le ristrutturazioni edilizie.

I contribuenti dunque anche per le spese effettuate nel corso dell’anno 2015 riferite al risparmio energetico e alle ristrutturazioni edilizie, potranno usufruire delle relative detrazioni di imposta pari rispettivamente al 65% e al 50% (in unico 2016 o 730 2016).

1.1. Risparmio energetico (detrazione sia IRPEF che IRES):

Sulle spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015, per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici già esistenti spetta una detrazione del 65%, da ripartire in dieci anni.

Dal 1° gennaio 2016 il beneficio sarà del 36%, ovvero quello ordinariamente previsto per i lavori di ristrutturazione edilizia.
1.2. Ristrutturazioni edilizie (detrazione IRPEF):

Per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2015, la detrazione Irpef sale al 50%, sempre con il limite massimo di spesa di 96.000 euro per unità immobiliare, da ripartire in dieci quote annuali.

  
1.3. Bonus mobili

Si precisa che la detrazione del 50% spetta anche sulle ulteriori spese sostenute, sempre nel periodo dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015, per l’acquisto:

a. di mobili

b. di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

Tale ulteriore detrazione deve essere ripartita in dieci quote annuali di pari importo, ed è calcolata su un ammontare complessivo di spesa non superiore a 10.000 euro.

Dal 1° gennaio 2016 il beneficio sarà del 36%.

1.4. Comunicazione proseguimento lavori risparmio energetico

Il decreto Semplificazioni in merito agli adempimenti previsti per la fruizione della detrazione IRPEF e IRES per le spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, sopprime l’obbligo di inviare la comunicazione all’Agenzia delle entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta.

La soppressione dell’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle entrate riguarda:

- i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per le  spese sostenute nel 2014 in relazione a lavori che proseguiranno nel 2015;

- i soggetti con il periodo di imposta non coincidente con l’anno solare, per le spese sostenute nel periodo di imposta rispetto al quale il termine di 90 giorni scada a decorrere dalla data di entrata in vigore del decreto.

 
1.5. Incremento della ritenuta d’acconto sui bonifici

La ritenuta a titolo di acconto che le banche e le Poste Italiane SPA devono operare all’atto dell’accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti, per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta, viene incrementata dal 4% all’8%.

La nuova ritenuta si applica a partire dal 1° gennaio 2015.

2. LIMITE PER LA DETRAIBILITÀ IVA DEGLI OMAGGI

Il Decreto Semplificazioni allinea il limite per la detraibilità dell’IVA sugli acquisti di beni destinati a essere omaggiati a quello previsto per la deducibilità integrale dei costi sostenuti per l’acquisto dei medesimi beni ai fini IRES/IRPEF, in base all’art. 108, co.2, D.P.R. 917/1986.

Tale articolo prevede che i costi sostenuti per l’acquisto di beni destinati a omaggio, ricompresi fra le spese di rappresentanza in base al D.M. 19.11.2008, sono deducibili integralmente se di valore unitario non superiore a euro 50, considerando nel costo la parte dell’IVA indetraibile.

Si ricorda inoltra che lo stesso D.M. 19.11.2008 prevede che, affinchè gli omaggi si possano qualificare tra le spese di rappresentanza, occorre che tali spese soddisfino i seguenti requisiti:

- gratuità

- finalità promozionali e di pubbliche relazioni

- ragionevolezza a generare benefici economici per l’impresa

- coerenza con usi e pratiche commerciali del settore

Nella previgente normativa, l’indetraibilità dell’IVA  sull’acquisto di beni da omaggiare, rientranti nelle spese di rappresentanza, operava se il costo unitario dei beni era superiore a euro 25,82.

L’art. 30 del Decreto Semplificazioni, inoltre, eleva a euro 50 anche il limite relativo alle prestazioni di servizio oggetto di omaggio, entro cui l’IVA sugli acquisti è detraibile; mentre le cessioni in omaggio del servizio sono fuori campo di applicazione IVA.

Nessuna modifica è invece stata disposta alla normativa riguardante gli omaggi di beni rientranti nell’attività d’impresa.

3. RITENUTE AGENTI

I soggetti che percepiscono provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, che, nell’esercizio della propria attività, si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi - possono usufruire della ritenuta di acconto in misura ridotta ovvero commisurata al 20% dell’importo delle provvigioni stesse, avendo cura di inviare apposita dichiarazione ai soggetti che corrisponderanno le provvigioni.

Il Decreto Semplificazioni, fermo restando che sarà un decreto ministeriale a dettare la relativa disciplina di attuazione, introduce la facoltà di inviare la dichiarazione in oggetto anche tramite casella di posta elettronica certificata e attribuisce alla stessa dichiarazione validità pluriennale, fino a revoca o fino alla perdita dei requisiti da parte del contribuente.

4. CERTIFICAZIONE UNICA

Sono ufficiali – sul sito dell’Agenzia delle Entrate – alcuni modelli dichiarativi fiscali, tra cui la Certificazione Unica.

La Certificazione Unica prende il posto, dal 2015, del CUD e delle certificazioni delle ritenute in forma libera per lavoratori autonomi, redditi diversi e provvigioni.

Il nuovo modello dovrà essere compilato e consegnato entro il 28 febbraio da parte dei sostituti di imposta ai lavoratori dipendenti ed assimilati e agli altri soggetti ai quali sono state corrisposte somme soggette a ritenute alla fonte, di cui al Capo III del DPR 600/1973.

Successivamente la CU dovrà essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro il 9 marzo 2015 (in quanto il 7, scadenza originariamente prevista, cade di sabato).

Attenzione quindi ai sostituti di imposta che da quest’anno non potranno più rilasciare in formato libero ai percipienti redditi di lavoro autonomo ma dovranno organizzarsi, anche informaticamente, per redigere la certificazione sul modello approvato.

5. INDICE DEI PREZZI AL CONSUMO PER LE FAMIGLIE DI OPERAI E IMPIEGATI (periodo di riferimento dicembre 2014)

Per adeguare periodicamente i valori monetari, ad esempio il canone di affitto o l’assegno dovuto al coniuge separato, si utilizza l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati (FOI) al netto dei tabacchi. Tale indice si pubblica sulla Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 81 della Legge 27 luglio 1978, n. 393.

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La legge di stabilità è in questo periodo dovunque, per le strade, in televisione, su Internet eppure non è ancora arrivata in Parlamento.

Già sono numerose le richieste di correzione alla Legge di Stabilità. Un punto dolente della nuova Legge di Stabilità è il nuovo regime dei minimi forfettario per le Partite IVA. Vediamo cosa prevede il Ddl Stabilità.

L’attuale regime dei minimi prevede un limite massimo di ricavi annui a 30mila euro. Il regime forfettario ipotizzato dal Ddl della stabilità per il 2015, invece, differenzia le soglie di ricavi e compensi in base al tipo di attività svolta. Il limite dei ricavi annui è ridotto a 15mila euro per le attività professionali, tecniche e sanitarie, ed è aumentato invece a 40mila euro per le attività di commercio all’ingrosso e al dettaglio.
Inoltre, il nuovo regime non avrà scadenza. Si tratta di una novità rilevante rispetto al regime attuale, nel quale si può restare per cinque anni o comunque fino al compimento dei 35 anni. A differenza di quello attuale, quindi, il nuovo regime non é solo aperto a chi avvia un’attività, ma anche a chi la esercita da anni, purché non sfori la soglia di ricavi o compensi.
Inoltre, poiché il nuovo regime non avrà scadenza, il superamento dei ricavi potrebbe essere una delle principali situazioni in cui il contribuente é costretto ad abbandonarlo passando alla tassazione ordinaria.
Il nuovo regime dei minimi non prevedrà più un’aliquota del 5% sul reddito, determinato sottraendo i costi ai ricavi, ma il reddito sarà tassato al 15%. Il reddito da tassare si calcolerà in modo forfettario, applicando ai ricavi un «coefficiente di redditività», che varia in base al tipo di attività. In base all’allegato al Ddl stabilità, il coefficiente è, ad esempio, del 40% per il commercio all’ingrosso e al dettaglio e arriva al 78% per le attività professionali.
Per l’avvio il nuovo regime prevede un’agevolazione ulteriore per chi inizia un’attività. Per tre anni dall’avvio, infatti, si può ridurre il reddito da tassare di un terzo e, su questo importo, applicare l’aliquota del 15%. In questo modo, il nuovo regime punta a tenere conto delle maggiori spese che vengono sostenute nella fase di start up.

Diventa nostro cliente, lo studio offre delle tariffe interessanti per i professionisti in regime dei minimi

Per info senza impegno compila il nostro FORM   oppure scrivici una mail ad info@studiotributariodg.it

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CALCOLA LA TUA TASI 2014

Utilizza uno strumento gratuito, semplice e completo che permette di determinare il valore della Tasi e di compilare, generare e stampare il Modello F24 rilasciato dall’Agenzia delle Entrate per il pagamento delle rate previste  con i nuovi codici tributo per la Tasi.

Sopra  il link.

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Scegliere la forma giuridica societaria

La scelta della forma giuridica è una delle primissime fasi per creare impresa ed è per questo di fondamentale importanza ponderarne la scelta. Il profilo giuridico da scegliere deve essere quello maggiormente attinente al proprio business  e devono essere presi in considerazione le dimensioni dell’azienda o dei soggetti coinvolti nell’impresa.

Ma dove far propendere la mia scelta? Vediamo alcuni fattori di primaria importanza che possono condurci alla scelta migliore.

CAPITALE. Per quanto riguarda le società di persone, la legge non impone alcun vincolo di patrimonio iniziale. Il discorso è diverso per le società di capitali: le due forme più utilizzate, Srl e Spa, prevedono infatti un patrimonio iniziale, differente a seconda della forma societaria prescelta. Per le società a responsabilità limitata (Srl) è necessario un patrimonio sociale di 10.000€ (anche se in fase di apertura basta la sottoscrizione del 25%), che non è facile da accantonare per i giovani. Ultimamente, vi è la possibilità di aprire Srl semplificate a 1 euro, anche se la nuova forma societaria risulta in ogni caso debole se si chiedono prestiti. Le banche infatti difficilmente concederanno prestiti a fronte di una garanzia pari a 1 euro, non potendo nemmeno rivalersi sul patrimonio personale dei soci.

RESPONSABILITA’ DEI SOCI. Un altro aspetto da analizzare è la responsabilità dei soci. Nelle società di capitali è l’impresa stessa a rispondere per le obbligazioni contratte; scenario opposto per le società di persone (con alcune eccezioni, come ad esempio per i soci accomandanti nelle Sas). In tal caso, è il patrimonio personale del socio a fare da garanzia;  ecco allora che l’analisi dei potenziali rischi può far optare verso scelte più prudenti, mettendo al riparo i beni posseduti dal singolo.

MODELLO DI BUSINESS. Alla luce di quanto esposto, una discriminante fondamentale nella scelta risiede nella natura societaria del business. Nel caso infatti in cui l’impresa sia impegnata in un’attività che comporti necessariamente un’elevata esposizione debitoria, sarebbe preferibile propendere verso le società di capitali. Ad esempio, aziende che hanno bisogno di macchinari costosi o grande forza lavoro per la produzione è preferibile farle orientare verso una società di capitali. Se invece l’imprenditore dovesse occuparsi di servizi o operazioni che di fatto non comportano debiti eccessivi, si potrebbe tranquillamente lasciare spazio a forme societarie meno protette.

COSTI DI GESTIONE. Le società di capitali sono obbligate a tenere la contabilità in regime ordinario, con annessi tenuta dei libri sociali, deposito del bilancio e una gestione più complessa delle entrate e delle uscite patrimoniali. Le società di persone possono invece optare per il regime semplificato, sgravandosi di enormi oneri sia in termini procedurali che monetari.

Questi appena elencati sono solo alcuni dei motivi di scelta.  E’ bene tener presente che risparmiare non sempre risulta essere la soluzione vincente. La mossa ora spetta ai futuri imprenditori d’Italia.

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#Equitalia riapre la rateizzazione delle cartelle

Le domande dovranno essere presentate fino al 31 luglio.

Il nuovo piano concesso non è prorogabile.

Nuova chance per chi ha perso la possibilità di pagare a #rate le #cartelle esattoriali:

Equitalia riapre infatti la rateizzazione delle stesse così come previsto dal dl Irpef.

La domanda dovrà essere presentata entro il prossimo 31 luglio.

Ma ecco i limiti sulla rateizzazione: il nuovo piano concesso non è prorogabile e decade in caso di mancato pagamento di due rate anche non consecutive anziché 8.

I contribuenti interessati potranno infatti richiedere fino a un massimo di 72 rate (6 anni) presentando la domanda entro la fine del mese.

I moduli sono disponibili sul sito internet www.gruppoequitalia.it nella sezione “Rateizzare”.

Per un aiuto potete contattare lo studio Di Giulio alla mail info@studiotributario.it

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Contenzioso tributario

L’estratto di ruolo è impugnabile

Quando la contestazione riguarda la notifica degli atti presupposti, l’estratto di ruolo può essere impugnato davanti alla Commissione Tributaria Provinciale competente.

Sono le conclusioni che si ricavano dall’esame della sentenza n.3392/02/14 della CTP di Milano.

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Se la cartella usa la “Pec” conta la data di ricezione

Per la notifica tramite Pec (posta elettronica certificata) delle cartelle di Equitalia conta la data di ricezione, a prescindere dal giorno in cui l’assistito o il contribuente ne prendano visione. A decorrere dalla data di ricezione (e non di lettura) scattano, infatti, i termini per impostare la strategia difensiva da seguire:
decidere se pagare o meno, presentare ricorso, chiedere l’annullamento in autotutela.

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Reddito Impresa. Sgravio Perdita

Per lo sgravio della perdita non servono azioni legali

Sì alla deduzione della perdita su crediti comprovata dall’impossibilità di adempiere del debitore dovuta a illiquidità
finanziaria, incapienza patrimoniale e scarso merito creditizio. E ciò anche in assenza di una procedura
giudiziaria per il recupero.

È quanto emerge dalla sentenza 8/03/2014 della CTP Cremona.

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